由于土地增值率小于50％，所以
应纳土地增值税＝133。1×30％＝39。93（万元）
⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0。5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳的，不能在税前扣除。所以
应纳税所得额=800－（500＋100＋50＋15＋1。5＋0。4＋39。93）＝93。17（万元）
应纳所得税额＝93。17×33％＝30。75（万元）
（2）房地产开发公司：
①应纳营业税＝1000×5％＝50（万元）
②应纳城市维护建设税和教育费附加＝50×（7％＋3％）＝5（万元）
③应纳印花税＝800×0。5‰＋1000×0。5‰＝0。9（万元）
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20％，所以
扣除项目金额＝400＋200＋（400＋200）×10％＋50＋5＋（400＋200）×20％
＝835（万元）
土地增值额＝1000－835＝165（万元）
由于土地增值率小于50％，所以
应纳土地增值税＝165×30％＝49。5（万元）
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加计扣除20％的部分不能扣除，所以
应纳税所得额=1000－（400＋200＋100＋50＋5＋49。5）＝195。5（万元）
应纳所得税额＝195。5×33％＝64。52（万元）
4。答案：
借款用于购买商标权的利息、非广告性质赞助、直接捐赠给某厂商的款项、文化
管理部门的罚款和投资业务的投资损失不得列支；
投资业务的投资收益不需纳税；
交际应酬费列支标准计算为：
业务收入总额＝200＋500＋80＋150＝930（万元）
可以列支的交际应酬费＝500×10‰＋430×5‰＝7。15（万元）
调整交际应酬费列支应增加应纳税所得额＝22。15－7。15＝15（万元）
应纳营业税＝（200＋500）×5％＋80×3％＋150×20％＝67。4（万元）
应纳税所得额＝930－540－360＋20＋15＋10＋150－20－120＋25＋10＋30
－67。4＝82。6（万元）
由于企业是设在经济特区且外商投资超过500万美元，经营期限在10年以上，所以可以从获利年度起享受1免2减半的定期优惠。2004年处于减半征税期间，减半后适用税率为7。5％。因此：2004年应纳所得税额＝82。6×7。5％≈6。20（万元）
五、综合题
1。答案：
5月份：
20％被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣，加工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7％计算抵扣进项税。
增值税进项税额＝289＋51×（1－20％）＋10。2＋（20＋36）×7％＝343。92（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－15％）＝20（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17％－（343。92－20）＝－221。92（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额＝1000×15％＝150（万元）
当期末留抵税额》当期免抵退税额
（2）当期应退税额＝当期免抵退税额=150（万元）
（3）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221。92－150＝71。92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17％－15％）＝16。8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－15％）－16。8＝7。2（万元）
（1）当期应纳税额＝280。8÷1。17×17％＋200×280。8÷600÷1。17×17％
－（71。92－7。2）＝－10。32（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）
免抵退税额＝1200×15％－126＝54（万元）
当期末留抵税额 （2）当期应退税额＝当期末留抵税额＝10。32（万元）
（3）当期免抵税额＝54－10。32＝43。68（万元）
2。答案：
（1）运费＝100×5％＝5（万元）
保险费＝（100＋5）×3‰＝0。315（万元）
完税价格＝110＋5＋0。315＝115。315（万元）
由于（100－80）÷100＝20％＜30％，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，该项进口化妆品的原产地不能确定为A国，应确定为B国。所以，适用的关税税率是30％，因此：
进口关税＝115。315×30％＝34。6（万元）
（2）进口消费税＝（115。315＋34。6）÷（1－30％）×30％＝64。25（万元）
进口增值税＝（115。315＋34。6＋64。25）×17％＝36。41（万元）
（3）内销消费税＝230×30％－64。25×80％＝17。6（万元）
内销增值税＝230×17％―36。41―2×7％－0。55＝2（万元）。
3。答案：
（1）根据税法规定，对新办的独立核算的从事技术服务业的企业，自开业之日起，
第1年至第2年免征所得税。所以，在未用设备投资额抵免所得税时：
1999～2003年各年应纳的企业所得税分别是：0、0、13。2万元（40×33％）、26。4万元
（80×33％）和33万元（100×33％）
可以用于抵免所得税的设备投资额＝100×40％＝40（万元）
由于2002、2003年比第2001年新增的所得税分别为13。2万元（26。4－13。2）、19。8
万元（33－13。2），所以：
1999～2003年共应纳的企业所得税＝13。2＋26。4＋33－13。2－19。8＝39。6（万元）
并且还剩余7万元（40―13。2―19。8）设备投资额未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
（2）计税工资总额＝250×800×12＝240（万元）
按计税工资总额计提的“三费”＝240×17。5％＝42（万元）
调整工资、“三费”应增加的应纳税所得额＝300×（1＋17。5％）―240―42
＝70。5（万元）
支付给总机构的技术开发费不得扣除，调增应纳税所得额10万元；
直接捐赠给希望小学的捐赠支出不得扣除，调增应纳税所得额50万元；
2004年实际的应纳税所得额＝120＋70。5＋10＋50＝250。5（万元）
2004年实际的应纳所得税＝250。5×33％－7＝75。67（万元）
4。答案：
1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税（可以扣减公务费用扣除标准500元）；
3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税；
6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税；
张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。
计算：
工资应纳个人所得税＝＇（1500＋1000－800－500）×10％－25＇×2＝190（元）；
红利应纳个人所得税＝2000×20％×3＝1200（元）；
量化资产转让所得应纳个人所得税＝（250000－100000－5000）×20％＝29000（元）；
个人独资企业生产、经营所得应纳所得税＝＇90÷（1－10％）×10％×10000×35％－6750＝28250（元）
中华会计网校2005注会税法模拟试题2005年注册会计师考试税法模拟题（二）
一、单项选择题 （本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1。某废旧物资回收经营单位2004年8月销售废旧物资104万元，销售自己使用过的轿车2辆，每辆原价10万元，销售价格10。4万元/辆，该企业应交增值税为（ ）万元。
A。4。8 B。4。4 C。0。4 D。0。2
2。某新办小型商贸企业于2005年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（ ）份。
A。20 B。12 C。8 D。4
3。甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3。51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（ ）。
A。 66。28万元 B。 63。17万元 C。 56。10万元 D。 54。28万元
4。长江旅行社2004年6月组织旅行团去韩国旅游。共有游客100人，每人收费5000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是（ ）元。
A。 25000 B。 15000 C。 16000 D。 6000
5。设在县城的甲企业2004年11月份应交增值税100万元，至12月30日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计（ ）万元。
A。 102。01 B。105。05 C。106。05 D。108。07
6。某研究所原进口的一台价值100万元