《公司不教,但你要懂的财务常识》在线阅读-第38部分-3D电子书

2、税收政策变化

市场经济条件的日新月异，国家产业政策的宏观调控，使得相关国策（包括税收政策）有所变更，由此可见，国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性。而税收筹划的筹划性决定了它是一个长期性的系统工程，一旦在运作过程中，税收政策发生变化，就有可能导致按照原税收政策安排的方案，有合理合法的方案演变为不合理甚至于不合法的方案。市场经济条件的变化具有不可预知性，从而给税务筹划带来了不可避免的风险。

3、税务执行不规范

税法以法律条文的方式规范纳税人的纳税行为，但任何一种税，在执行时均具有一定的弹性空间，只要税法未明确行为，税务机关就有权依据自身判断来认定是否为应纳税行为，再加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其它因素的影响，税务执行中的偏差是不可避免的。企业设计的税务筹划方案的合法性能不能得到税务行政执法机关的认可，是税务筹划有没有风险的关键所在。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。也可能出现以后更大的隐患。

4、税务筹划的目的不明确

税务筹划是企业的一项财务管理活动，它的筹划涉及到经济管理活动的方方面面。税后利润最大化只是税务筹划的阶段性目标，它的终级目标是企业价值最大化。一旦企业税务筹划方案的处理不符合经营管理的客观规律，或者为达到减税效应而行之过度，势必就会干扰企业正常的生产经营管理秩序，导致企业内部的经营管理紊乱，企业出现潜在的损失风险。这种舍本趋末的做法不可取。

最后，我们还需对三、企业税务筹划风险的防范有所掌握：

针对上述企业税务筹划的风险，企业管理层要有高度的风险意识意义，要积极防范税务筹划所带来的风险，以下总结了有关防范企业税务筹划风险的相关措施和策略。

1、把握合法与违法的界限

税收筹划是否合法，是衡量税收筹划成功与否的一个重要标准，也是税收筹划赖以生存的前提条件。因此，在实际操作时，应该要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使税收筹划方案不违法，这是税收筹划成功的基本保证。其次要处理好税收筹划与避税的关系。税收筹划不仅不能违法，而且还必须符合税收政策的导向性，使企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图，防止陷入偷、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。

2、建立有效的风险预警机制

从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。合理有效的税收筹划预警系统应该：首先，密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库，收集相关信息，其次通过对相关信息分析，能预先发出警告，做到未雨绸缪，最后能在某种程度上，有的放矢，对预知的风险加以控制，尽量减少由此而来的损失。

3、综合考虑和全面权衡税务筹划所带来的风险

税务筹划涉及企业的财务管理各项活动，其最终目标是企业价值最大化。税务筹划紧紧围绕这一目标，在企业的整体投资和经营战略中，进行具体的筹划、实施和安排。各项活动彼此关联，“牵一发而动全身”，因此筹划时，既要考虑各种税种之间的抵消关系，又要充分考虑企业的整体经济利益，才不至于顾此失彼，造成企业的总体经济利益减少，从而导致税务筹划的失败。

4、保持税务筹划的灵活性

由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，因地制宜，具体问题具体分析，制定切实可行的税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。虽然税收筹划有一定的规律性，但税收筹划并没有固定的模式，税收筹划的手段及方式也是多种多样，切忌盲目照搬。

最后，我们对税收筹划做总结性的概述

四、结束语

税务筹划是一项需要长期规划、综合考虑、细致实施的工作，它要求相关人员在实施时既要着眼于税法的基本原则考虑，又要从税法具体条款的操作性着手来进行规划。同时，节税应与筹资决策、投资决策、营运决策和收益分配决策结合起来，实现眼前利益和长远利益的结合，从而谋求纳税人最大的经济利益。真正意义上的税收筹划行为，是一个企业不断走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，它说明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求减税利益的实现。引导企业开展税收筹划行为是充分发挥税收杠杆作用的重要途径，而企业税收筹划行为的普及需要有一个良好的环境与氛围。完善、规范的税法与税制，带给纳税人逃避税的空间应大为缩小，而将为税收筹划的开展提供更广阔的舞台。但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的，这一点亦应当引起人们的重视。

如何做好薪酬衡量？

在财务管理中，有一项是我们无法忽略的，那就是薪酬问题。解决好薪酬问题势必会给企业带来高动力高效益，相反，在薪酬上出现问题则会导致麻烦。本节我们就来介绍如何做好薪酬衡量。

决定薪酬多少的因素到底是什么？我们具体来看以下几点：

第一，经验影响薪酬

随着年龄和工作经验的增长，薪资水平也会递增。在一份对白领薪酬的调查中，工作6年以上者年薪均值达到了4．5万元以上，是工作一年以下者的两倍。《财经》杂志的一项人才薪酬调查表明：人才的薪酬与经验成正比，经验多、工作时间长者获薪酬也多。

第二，行业带动薪酬

一项对京、沪、穗、深四城市白领年薪的调查显示，北京地区收入最高的是计算机行业，白领平均年薪为5．0095万元；上海、广州均是“律师、会计师”行业高居榜首，平均年薪分别为5．4242万元和5万元；在深圳，薪水最高的是“教育、文化、科研、医疗”行业，平均年薪高达7．02万元。从我国的产业结构来看，目前我国第三产业只占GDP的30％，不仅低于发达国家，也低于印度（41．8％）、印度尼西亚（41．9％）、菲律宾（45．3％）、泰国（50．2％）、阿根廷（63．3％）等发展中国家。随着对外经贸的发展和国内市场的扩大，服务业……尤其是知识、技术含量较大的服务行业势必大大发展。

第三，薪酬参考学历

一项对京、沪、穗、深四城市白领年薪的调查显示，薪金一般随着学历的增高而增长。但MBA的薪水却是个例外，他们的薪金遥遥领先，甚至高于博士，达到平均年薪6．2533万元的水平。这些得高薪的MBA主要集中在北京和上海，占所有MBA的59％。其中，位于中高级职位的占87％，年龄在26至40岁之间的为92％，工龄多于5年的占84％。他们中有30％工作在外企独资或外企办事处，27％在国有企业，32％有海外经历，58％外语流利。最近，加拿大统计局的研究报告显示，具较高教育程度、较高读写能力的人通常获较优厚薪酬的工作。报告书指出，读写程度对收入的影响极大，大约等于教育回报的1/3。每多接受一年教育，平均年薪增8．3％。

第四，年龄衡量薪酬

据国家统计局城市社会经济调查总队在北京、上海、浙江等10个省市对9956户城市高收入家庭进行的问卷调查显示，在我国，目前25岁至35岁年轻人的收入高于其它各年龄组，占城市高收入群体的37％。专家分析，中国加入世贸组织后，与国外商业往来增多，众多的新规则、新管理模式需要研究，同时英语、电脑已越来越成为一种基本的工具而不是技能，从业者（尤其是高级管理人员）只有掌握了较多新知识，具备较强的知识更新能力，才能在人才竞争中占据有利地位。因此，30岁～40岁的人在中高收入人群中的比重将迅速扩大。

第五，跳槽带来加薪

随着外来资本的扩大、市场竞争的加剧，高级人才的职业稳定性将大大削弱，甚至出现大量跨地域变更职位的现象，就业、择业将伴随一生。据统计，在美国等一些发达国家，一个人一生要更换六七种职业。而每次跳槽后，薪金大都会有所变动，可以说，跳槽还是加薪的一条捷径。据调查，通过变换职位，薪资收入平均比原职位多了1．27倍。但是，跳槽有一定的风险，除非老板主动承诺加薪，通常，职员主动加薪的路途不会一帆风顺。

第六，个人素质决定薪酬

一项针对高收入外企白领的调查发现，高学历并不等于高收入，优秀个人素质才是获得高薪的关键。大致看来，目前高薪收入者大多具有如下基本素质：良好的人际关系处理能力，诸如忍耐性强、不颐指气使等优秀品质，敬业精神和不断学习的进取精神。绝大多数事业有成的高薪收入者在回答“未来5年你最需要什么”时，都选择了“培训”。那些在高薪技术领域中的高薪收入者，更是把企业有无良好与完美的培训计划作为其加盟的理由和依据。

如何确立薪酬总额？

上节我们介绍了如何做好薪酬衡量，那么，我们又该如何确立薪酬总额呢？本节我们就从薪酬包含的三个方面来具体介绍。

薪酬问题包括三个方面：人力资本投入与经济效益挂钩；薪酬分配体现不同岗位对企业价值贡献不同的原则；关键核心人才薪酬具有竞争性，通用人才薪酬不低于市场平均水平。

第一个问题，即薪酬总额的确定及调整，讨论不多�

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